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绵阳师范学院财务收支审计实施办法
2014-12-23 00:00   审计法规处

绵师院发[2014]40号

第一章  总  则

第一条  为了规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,规范学校及学校所属单位的财务管理,提高资金的使用效益,根据《教育系统内部审计工作规定》、《高等学校财务收支审计实施办法》及《绵阳师范学院关于内部审计工作的规定》等文件规定,制定本办法。

第二条  本办法所称学校财务收支审计,是指学校审计部门依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。 

第三条  本办法所称被审计单位是指学校及其所属的各部处、学院、研究所(中心)、各级校办企业、后勤集团等,以及涉及重大科研项目、专项资金或专项资产使用、管理的单位。

第四条  财务收支审计的目的是促进学校加强资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障各项事业的顺利发展。

第五条  学校审计部门可以根据实际情况确定采取就地审计、送达审计或送达与就地审计相结合的审计方式;根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。

第六条  在学校内部审计部门审计力量不足、专业知识受到限制,或不适宜由内部审计独力实施审计等情形时,经学校领导批准,可委托社会中介机构或外聘专业审计人员实施审计。

 

第二章  财务收支审计的主要内容

第七条  学校审计部门在实施财务收支审计时,应围绕财务管理制度、预算管理及执行情况、收入管理、支出管理、专用基金管理、资产购置程序及日常管理、负债管理、财务决算等方面开展审计工作。

第八条  财务管理制度审计的主要内容

(一)财务管理体制、机构设置、财会人员配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本单位发展需要;

(二)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效;

(三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定。

第九条  预算管理及执行情况审计的主要内容

(一)预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定;各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算;

(二)各项收入和支出是否按照预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内控制度是否健全、有效;

(三)预算调整有无合理的原因和明确的项目、数额和说明,是否按规定程序办理并经批准后执行;

(四)保证预算完成所采取的措施是否合法、有效;

(五)预算执行情况及产生差异的原因。

第十条  收入管理审计的主要内容

(一)是否严格按照国家、上级主管部门和学校的规定依法组织收入,是否将应上缴收入及时足额上缴;

(二)各项收入是否统一管理,统一核算,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“账外账”、“小金库”等问题;

(三)收费项目、标准和范围是否合法并报主管部门批准,会计处理是否合法、合规,

有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资的问题;

(四)收费票据是否使用国家及学校规定的合法票据,是否建立票据领用、回收制度;

第十一条  支出管理审计的主要内容

(一)各项支出是否真实并按预算执行,有无超预算等问题; 

(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;

(三)专项资金是否专款专用,有无挤占挪用等问题,核算和结算是否合规;

(四)是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定;

(五)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

第十二条  专用基金管理审计的主要内容

(一)各项专用基金的设置或提取是符合国家的有关规定,是否及时足额到位;

(二)各项专用基金的管理是否合规,捐赠资金是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用,使用效益如何;

(三)各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算,核算是否合规。

第十三条  资产管理审计的主要内容

(一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行帐户是否核算规定的内容,有无公款私存的情况;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和帐务处理是否合法、合规,有无违纪违规和不安全等问题;

(二)应收和预付款是否及时清理结算,有无长期挂账的问题;

(三)存货是否定期清查盘点,是否账实相符,盈亏调整是否符合相关规定;

(四)固定资产的购置程序是否合法合规,固定资产是否定期清查盘点,账卡物是否相符;盈亏调整是否符合相关规定;折旧的计提及账务处理是否合规;

(五)无形资产的管理是否符合有关规定,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;

(六)资产有无流失、无偿占用等问题;

(七)资产的出租、出借是否按规定报批,收入是否纳入预算管理并统一核算;

(八)对外投资是否按规定报上级主管部门批准或备案;以实物或无形资产对外投资的,是否按有关规定进行评估;对外投资收益是否纳入预算并统一核算。

第十四条  负债管理审计的主要内容

(一)各项负债是否按不同性质分别管理,核算是否正确、合规;

(二)各项负债是否及时清理并按规定办理结算;

(三)是否建立负债的风险控制机制,借入款项的管理是否科学、规范。

第十五条  财务决算审计的主要内容

(一)年度财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

(二)年度财务报告的内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假的情况;

(三)年度财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题;

(四)财务情况说明书是否真实反映了该单位年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

(五)是否合理设置反映财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力等方面的指标;是否定期编制反映事业发展和预算执行、资产使用及财务管理情况、存在问题和改进措施等方面的财务分析报告;

(六)审计部门及学校领导认为需要审计的其他事项。

 

第三章  财务收支审计的实施

第十六条  学校审计部门根据上级有关部门及学校领导要求,结合学校内部管理的需要,确定财务收支审计项目,并列入年度审计工作计划,报经学校主要领导批准后实施。

第十七条  学校审计部门一般应在审计实施三日前,向被审计单位送达审计通知书,并组织召开干部见面会或群众座谈会,广泛听取和征求收集意见。自审计实施之日起,一般应在一个月内完成审计核查工作,特殊情况下审计时间可以延长。如有特殊情况,经分管审计校领导批准,可以直接持审计通知书实施审计。

第十八条  在实施财务收支审计时,被审计单位按照审计组要求的时限提供与审计有关的全部资料。被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺,不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十九条  审计部门应按审计规范和审计程序认真实施审计,在通过核查会计帐目、凭证、帐表、实物资产和查阅相关文件资料及调查取证后应按规定程序及时提出书面审计报告。审计报告应征求被审计单位的意见,被审计单位在接到审计报告十日内应将其意见书面返回审计法规处,逾期未提出书面意见的,视为无异议。 

第二十条  审计部门应认真审定审计报告,对被审计单位提出的不同意见,审计部门应认真复核,必要时可再次听取被审计单位申诉或组织审计小组人员再次核对相关资料与数据,做到实事求是,客观公正。 

第二十一条  审计报告报送学校主管领导审批后发送至被审计单位及其他有关单位。

第二十二条  被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实,并将整改落实情况书面反馈至学校审计部门。

 

第四章  附则

第二十三条  本办法由学校审计法规处负责解释。

第二十四条  本办法自发布之日起施行。

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