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绵阳师范学院关于委托社会中介机构参与审计工作管理暂行办法
2014-12-23 00:00   审计法规处

绵师院发[2014]42号

第一章  总  则

第一条  为了充分履行审计工作职责,提高审计工作效率和审计质量,规范委托社会中介机构参与审计工作的行为,根据《中华人民共和国审计法》、审计署《聘请外部人员参与审计工作管理办法(试行)》(审法发[2006]39号)、四川省审计厅《关于制发委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计管理暂行办法(试行)的通知》(川审发[2008]31号)以及《绵阳师范学院关于内部审计工作的规定》等有关文件的规定,结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称的“委托社会中介机构参与审计工作”是指根据学校审计工作需要,在学校内部审计部门审计力量不足、专业知识受到限制,或不适宜由内部审计独力实施审计等情形时,由学校委托具有从事工程造价咨询、资产评估、财务审计、法律事务咨询等资质的社会中介机构参与审计工作的行为。

第三条  委托社会中介机构参与审计工作,遵循诚实信用原则,实行诚信承诺制、信用准入制、审计质量责任制和业绩考核制。受委托的社会中介机构(以下简称“受委托方”)在承办具体审计业务工作的过程中,应当遵守国家法律、法规和规章,遵守审计工作纪律和审计职业道德。

    第四条  学校委托社会中介机构参与审计工作,归口由学校审计法规处进行管理。审计法规处根据国家相关规定、年度审计工作计划以及审计力量等情况,确定是否对外委托并报主管校领导批准后执行。

第五条  受托方应当依法履行受委托职责并对工作结果负责,审计法规处应当对其工作结果进行复核并对利用其结果所形成的审计结论负责。受委托方不得将其参与审计工作的相关结果用于与所审计事项无关的目的。

第六条  受委托方与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。对于涉及国家秘密、商业秘密的审计项目或者事项,受委托方应当严格保密管理。

 

第二章  委托社会中介机构参与审计工作的范围

第七条  委托社会中介机构参与审计工作的主要范围包括:

(一)学校基本建设项目的全过程跟踪审计。

(二)学校基本建设项目的工程量清单及预算控制价的编制与审核。

(三)学校基本建设项目的竣工结算审计。

(四)投资额在50万元及其以上的维修改造工程项目竣工结算审计。

(五)对学校相关二级单位实施的财务收支审计。

(六)其他适宜委托的审计或审计调查事项。

经济责任审计、学校领导及上级有关部门领导批示交办、纪检监察部门交办的审计事项一般不得对外委托。

 

第三章  委托中介审计机构开展审计工作的方式

第八条  委托社会中介机构参与审计工作,由学校审计法规处采取比选方式建立中介审计机构备选库。中介机构备选库入库单位数量应控制在5-10家(其中工程类造价咨询机构具有甲级以上资质的不得少于3家),并建立准入及退出机制。中介审计机构备选库原则上应每三年进行一次重新比选。审计法规处定期对各入库中介机构进行职业道德、业务水平、审计工作质量及业绩等方面的考核,及时将不能满足审计工作要求的中介机构清理出库,并增选业务水平高、整体实力强、职业道德好的中介机构入库。

第九条  备选库构建

(一)根据本办法规定,由学校审计法规处负责组织中介审计机构备选库比选。审计法规处应根据审计业务工作的具体情况及要求,编制合理可行的《委托社会中介审计机构参与审计工作备选库比选文件》,并呈送主管审计工作的校领导审批。中介审计机构备选库比选应遵循公开、公平、择优的原则,比选全过程接受学校纪检监察部门监督。比选评审委员会应为五人以上单数,成员原则上应邀请1-2名从事审计工作管理或中介机构管理的政府职能部门专家。项目评审委员会负责比选评审并推荐入库备选单位。

(二)审计法规处处长将项目评审委员会的评审结果向主管审计的校领导汇报审定后确定入选名单,建立备选资源数据库。

(三)入库备选单位必须符合下列条件:

1.依法设立,能够独立享有民事法律权利、承担民事法律责任,在绵阳一般应具有固定的办公场所。 

2.具备与审计事项相适应的资质、等级; 

3.社会信誉好,近三年未因业务质量问题和违法违规行为受到有关部门处理处罚。 

第十条  备选库资源的利用

(一)项目总投资在500万元以下,审计工作相对较为简单的工程类审计业务,由审计法规处采取随机抽取方式选定受委托单位。

(二)项目总投资在500万元以上5000万元以下的工程类审计业务,由审计法规处根据对各入库中介机构业务水平、整体实力、职业道德等方面的考核情况,结合各中介机构在学校承接业务的情况,初选3家以上(含3家)中介机构采取随机抽取方式选定最终受托单位。

(三)项目总投资在5000万元以上的工程类审计业务,由审计法规处根据各入库中介机构业务水平、整体实力、职业道德等方面的考核情况,选取3家以上(含3家)满足要求的甲级中介机构以竞争性谈判的方式确定受委托单位。

(四)需要进行委托审计的财务审计及其他审计项目,采取聘请外部专业人员的方式进行,聘请外部专业人员原则上由社会中介组织推荐具体人选,并对其专业技能资格、职业道德、执业信誉负责。

(五)被选定的受托单位应在规定时间内与学校签订《委托审计协议书》。

(六)受委托方在承担委托项目审计期间应接受审计法规处的监督、指导,审计结果经上级行业主管部门审查后作为最终的审计结论。

(七)受委托方应当定期向审计法规处报告审计进展情况,如实反映审计发现的问题,并分阶段向审计法规处提交过程审计报告及审计建议书。审计结束后,受托方应当直接向学校出具具有法律效力的审计报告、造价咨询或评估等成果报告。审计过程中,受托方应当按照《审计法》、《审计法实施条例》、《审计准则》的规定收集审计证据,制作审计日记、审计工作底稿并对其客观性、真实性、合法性负责。

(八)委托审计项目的立卷、归档工作由受委托方负责按审计法规处统一要求完成,并在审计项目完成后统一向审计法规处进行移交。

第十一条  审计法规处负责委托审计事项的日常管理,审计项目质量审查评价和审计成果运用。

(一)负责组织委托审计项目的对外联络、协调等日常工作。指定项目联系人,项目联系人应当参与审计全过程,全面掌握审计情况,监督参审人员依法履行审计职责。

(二)按照相关规定和审计实施方案,复核审计证据、审计底稿,修正审计报告,重点核实审计中发现的重大情况,必要时采取抽查复核等方式监督委托审计业务质量,提出委托审计项目质量的评价意见,在此基础上正确利用审计成果。

 

第四章  中介机构备选库的管理

第十二条  备选库资源的管理

审计法规处依照本办法的规定会同学校纪检监察部门、财务部门、基建部门等负责组织对受委托方实施审计工作情况进行综合考核评估。考核的内容包括:审计程序的合法合规性、审计质量、审计效率等。其中审核质量重点考核质量内控机制、审计证据、审计工作底稿及审计成果文件的规范性、计量等定性依据的合法、合理性等。

1.受委托方拒绝接受考核评估或存在审计时效、审计质量、诚信承诺等违约情况的,结算委托审计费时按合同酌情扣减或不予支付。受委托方提供的审计(审核)报告失实、审计结论意见不准确,且拒绝进行重新审计或纠正的,终止委托审计业务,停止支付审计费用。同时记入其诚信与业绩档案,并在一年内不得承接学校其他造价咨询项目。

2.受委托方弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实或发生其他重大过失、不良影响、违约等情况有以下情形的,给予劝退或直接取消备选库准入资格,并追究其法律和经济责任。

(1)依照本条1项规定,受委托方累计二次以上不合格的;

(2)依照本条2项规定,受委托方拒绝接受考核评估;

(3)受委托方累计二次以上不响应委托的;

(4)受委托方提供的审计(审核)报告失实,适用法律法规不当,且拒绝重新审计或纠正的。

3.根据考核评估情况和对备选库资源需求情况进行调查,向主管审计校领导提出考核评估、调查情况及备选库资源补充、更新建议的综合报告,由主管审计校领导进行审定。

第十三条  工作纪律。

(一)相关工作人员在确定委托审计对象过程中,应当严格遵守相关工作纪律、工作要求和工作程序,不得与任何受委托方或者与委托审计结果有利害关系的人进行私下接触,不得透露委托审计及相关工作情况。违反本规定和工作纪律的,依据国家及学校相关规定处理。

(二)受委托方在审计法规处确定委托审计对象或在审计实施过程中,违反相关纪律,有下列情形之一的,取消其备选库准入资格,情节严重构成犯罪的,依法移交司法机关处理。

1.隐瞒审计发现的问题或者与被审计单位串通舞弊的;

2.未严格遵守廉洁审计相关工作纪律,利用受聘工作从被审计单位获取不正当利益的;

3.将审计结果用于与审计事项无关目的的;

4.违反保密纪律或回避规定的;

5.拒绝接受审计部门指导和监督的;

6.不履行聘请协议规定和其他义务的。

 

第五章  附  则

    第十四条  按照国家有关财务制度的规定,委托审计费用分别在学校相关工程项目的建设成本或相关经济业务的管理费用中列支。

第十五条  本办法由学校审计法规处负责解释。国家法律、法规和有关政策对委托审计另有规定的,从其规定。

第十六条  本办法自发布之日起施行。

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